Как признавать при УСН доходы и расходы по договору цессии. При нарушении этой нормы договор цессии будет считаться. Выбравшим объект налогообложения «доходы минус расходы».

В этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору займа (кредита). Надо отметить, что приведенную позицию по данному вопросу финансисты подтвердили и через год в Письме от 02.

Уступка прав требования при УСН Налоговый учет

При погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. При этом в случае поступления от должника по договору цессии денежных средств в сумме, превышающей цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права, у организации-цессионария в состав доходов при определении налоговой базы по налогу включается разница между суммой денежных средств, полученной от должника, и суммой, уплаченной цессионарием цеденту.

Если «упрощенец» уступил свое право требования другому лицу (цедент) Рассмотрим ситуацию, когда «упрощенец» имеет дебиторскую задолженность по договору оказания услуг, которую впоследствии переуступает другому лицу. Как правило, право требования всегда продается дешевле суммы основного долга, но не. Цессионарий перечисляет на «упрощенца» денежные средства по договору цессии. Какая сумма в данном случае будет являться доходом «упрощенца»? В какой момент надо признавать доход? Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. НК РФ денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав.

договор на управление многоквартирным домом 2017 год образец

В целях определения налоговой базы налогоплательщики, применяющие УСНО, должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм (Письмо Минфина РФ от 12. НК РФ доход от уступки права требования признается в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу). Таким образом, если «упрощенец» переуступает имеющуюся дебиторскую задолженность другому лицу, полученные по договору цессии денежные средства надо включить в налоговую базу при УСНО в фактически полученной сумме и в день получения данных средств, а не в момент подписания договора цессии.

К аналогичному выводу пришли финансисты и в Письме от 25. Только в данном случае по договору цессии был переуступлен долг по договору займа. Вопросы учета расходов интересны только «упрощенцам», выбравшим «доходы минус расходы», в случае, если они приобрели право требования, то есть являются цессионариями. Понятно желание «упрощенца» учесть при расчете налоговой базы расходы, уплаченные цеденту по договору цессии.

скачать бланк строгой отчетности для ип

Но в данном случае финансисты непреклонны: перечень расходов, уменьшающих доходы налогоплательщика, применяющего УСНО, установлен п. Такой вид расходов, как затраты на приобретение имущественных прав, в нем не поименован. Поэтому расходы в виде платы по договору уступки права требования не должны учитываться в расходах при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО (Письмо Минфина РФ от 15.

Уступка права требования приприменении УСН

Данного мнения финансисты придерживаются давно и последовательно, аналогичная позиция высказана еще в Письме от 31. Как правило, по договорам цессии проходят достаточно крупные суммы, которые, помимо того что оказывают существенное влияние на налоговую базу при УСНО, учитываются для соблюдения условия о предельно допустимом уровне доходов для применения УСНО. Позицию Минфина и налоговых органов по учету доходов и расходов при УСНО по договорам цессии мы привели.

Дополним их еще и арбитражной практикой. Какую позицию занимают судьи? Поддерживают ли они налогоплательщиков в спорах с налоговиками? Показательным является Постановление Президиума ВАС РФ от 15. Общество-«упрощенец» оспаривало результаты выездной налоговой проверки, согласно которым ему были доначислены налоги, в том числе увеличены доходы по договорам уступки права требования. Общество осуществило финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия в строительстве, заключенным с застройщиками. Данные организации приняли на себя обязательства по предоставлению обществу в собственность квартир в количестве, определенном в этих договорах.

акт разногласий образец к акту проверки

До окончания строительства общество передало свои права по договорам долевого участия в строительстве физическим лицам, заключив с ними договоры об уступке права требования. Разрешая вопрос об учете доходов при УСНО и соблюдении условия о предельно допустимом уровне доходов для применения этого спецрежима, общество учитывало не всю выручку, полученную за уступленные имущественные права, а лишь положительную разницу между стоимостью этих прав и расходами, понесенными в связи с их приобретением по договорам долевого участия в строительстве. По мнению общества, поскольку договоры долевого участия в строительстве жилых домов, заключенные обществом со строительными организациями, являются инвестиционными, отношения по передаче имущественного права по договору уступки права требования также носят инвестиционный характер.

Надо заметить, что все предыдущие судебные инстанции согласились с этими доводами.

Оставьте первый комментарий

Но судьи ВАС сочли данные выводы ошибочными. НК РФ, относя операции по передаче имущества, имеющей инвестиционный характер, к операциям, не признаваемым реализацией товаров (работ, услуг), раскрывает содержание этого понятия, указывая, что к числу названных операций относится, в частности, внесение вкладов в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вкладов по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов. В рассматриваемом случае уступка имущественных требований к застройщикам на предоставление квартир по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, совершалась обществом не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения сделок по их продаже физическим лицам.

Данные операции, направленные на реализацию принадлежащих обществу имущественных прав (требований), не могут быть квалифицированы как имеющие инвестиционный характер, в связи с чем судами ошибочно были применены положения пп. Из норм НК РФ следует, что при разрешении вопроса о соблюдении обществом условий применения УСНО и определении размера дохода в соответствии с п. НК РФ учету подлежала вся выручка, полученная обществом от физических лиц за уступленные имущественные права, а не только лишь положительная разница между стоимостью данных прав и расходами, понесенными в связи с их приобретением по договорам долевого участия в строительстве.

оплатить штраф гибдд онлайн банковской картой без комиссии по постановлению

Интересно, что в этом случае суды предыдущих инстанций, включая ФАС СКО, поддержали налогоплательщика, но ВАС отменил их решения и направил дело на новое рассмотрение с учетом указанных выше выводов. Аналогичное мнение судей ВАС было высказано и в Определении от 27. Как и в предыдущем случае, общество отразило в составе дохода, учитываемого при исчислении налога при УСНО, только разницу между доходом, полученным от физического лица за уступленные ему имущественные права, и расходами, связанными с приобретением указанных прав.

Как указали судьи ВАС, поскольку уступка имущественных требований к застройщику на предоставление квартиры и машино-места по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, совершалась обществом не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения сделок по их продаже физическому лицу, суды правильно квалифицировали эти операции как не имеющие инвестиционного характера. Установив все фактические обстоятельства, руководствуясь положениями п. НК РФ, судьи правомерно пришли к выводу, что при исчислении налога при УСНО подлежала учету вся выручка, полученная от физического лица за уступленные ему имущественные права.

Отметим, что в данном случае судьи предыдущих инстанций выносили решения только в пользу налогового органа. ВАС эти решения подержал. Таким образом, в соответствии со сложившейся арбитражной практикой «упрощенцам» не удастся доказать в судах инвестиционный характер договоров уступки права требования по договорам долевого участия в строительстве жилых домов, заключенные со строительными организациями.

Соответственно, им придется учитывать в доходах всю сумму полученных денежных средств по договору цессии. И при этом нельзя забывать о превышении предельного размера доходов при УСНО. Принята в Нью-Йорке на 85 м пленарном заседании 56 й сессии Генеральной Ассамблеи ООН Резолюцией от 12.

справка для бассейна образец заполнения

Цессионарий приобретает у цедента право требования в 6000р. Должник в счет уплаты долга передает товар, который цессионарий может реализовать. Должник погасил тем самым свою задолженность (6000р. Расходы у цессионария по приобретению права требования у цедента в размере 3000р. В расходах как стоимость товара? Цитата (Elac):должник в счет уплаты долга передает товар,С точки зрения учета и налогообложения это означает, что цессионарий покупает у должника товар и производит взаимозачет по долгам.

Цитата (Elac):Цессионарий приобретает у цедента право требования в 6000р. Должник в счет уплаты долга передает товар, который цессионарий может реализовать. Должник погасил тем самым свою задолженность (6000р. Это первая часть "марлезонского балета". Цессионарий купил имущественное право за 3000 и реализовал его за номинал. Цитата (Elac):Цессионарий реализует товар за 7000р. Сначала цессионарий получает от должника товар иприходует его на склад.

Дт 41 - Кт 60 (длж) = 6000 И делает взаимозачет: Дт 60 (длж) - Кт 76 (длж) И теперь уже можно продавать товар: Дт 62 - Кт 90. Кт 41 = 6000 Для УСН это означает: Доход от реализации товара: 7000 Расход: 6000 Если сложить всё вместе, то получится: Доход = 6000 + 7000 = 13000. Если у Вас УСН "доходы", то будет только доход = 13000 Успехов! Учет по договору цессии (не кредит) у цессионария на УСН (доходы минус расходы) имеет свои особенности. В котором сказано, что приобретение имущественных прав не поименовано в п.

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Доход будет от зачета стоимости переданного должником товара в счет долга - 6000р. Мне хочется внести ясность по возможности учета у цессионария стоимости товара в расходах при его реализации. Нашла в комментариях, что нельзя принять. Реально не оплачен, а передан в рамках уступки прав требования. И еще доход предлагают определять только с превышения (7000-6000р.

опись заявлений приложение 2 к приказу фсс рф от 17.09.2012 г 335

Какие все-таки получатся доход и расход при УСН по данному договору? Если закрепить в учетной политике принятие расходов на товар, то на основании изложенной в этом письме позиции Минфина могут пересчитать налог? Цитата (Elac):Нашла в комментариях, что нельзя принять. Реально не оплачен, а передан в рамках уступки прав требования. И еще доход предлагают определять только с превышения (7000-6000р. Не обязательно читать в интернете всякую чушь. И, тем более, анонимно ссылаться на.

Порядок признания доходов и расходов 1.